Vanaf 1 juli 2025 sneller liquidatiereserves uitkeren en is dat voordelig?

VVPR-bis
VVPR-bis verlaagt de roerende voorheffing (rv) op dividenden van kmo’s van 30% naar 15%, voor aandelen sinds 01/07/2013 en bij een ‘kleine’ vennootschap. Het gunsttarief geldt vanaf het derde jaar na inbreng; eerder is het 20–30% rv.

Liquidatiereserve
Een kmo kan jaarlijks een deel van haar winst in een liquidatiereserve storten, met 10% extra belasting. Uitkering bij vereffening is rv-vrij. Binnen vijf jaar is de rv 20%, na vijf jaar 5% (totale belastingdruk: 13,64%).

Wat verandert er?
Vanaf 01/07/2025 wordt de wachttermijn voor liquidatiereserves drie jaar, gelijk aan VVPR-bis. Het rv-tarief stijgt echter van 5% naar 6,5%, waardoor de totale belastingdruk op 15% uitkomt. Voor bestaande reserves kan je kiezen: na vijf jaar uitkeren tegen 5% rv, of versneld na drie of vier jaar tegen 6,5% rv. Voor nieuwe reserves na 31/12/2025 geldt alleen de nieuwe regel van drie jaar; eerder uitkeren betekent 30% rv.

Praktische tips

1) Voor liquidatiereserves 2020 en 2021 kan je vanaf 01/07/2025 versneld uitkeren tegen 6,5% rv als privé-geld nodig is.

2) Is het niet dringend, dan levert uitstel tot respectievelijk 01/01/2026 en 01/01/2027 1,36% belastingvoordeel op.

3) Bij gebroken boekjaren verschuift de startdatum van uitkering dienovereenkomstig.

4) Oudste reserves moeten eerst uitgekeerd worden.

5) Overweeg eventueel uitkering bij vereffening voor maximale besparing; dan betaal je geen extra rv, maar let op want fiscale regels kunnen altijd wijzigen.

Conclusie
Versnelde uitkering is nuttig bij dringende privé-behoefte. Anders blijft wachten tot de vijfjarige termijn of tot liquidatie de goedkoopste optie, maar iedere casus is natuurlijk anders.